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V2258-16 24 May 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Civil companies with commercial purposes and legal personality to be subject to Corporate Tax

A query was raised regarding whether a community of property should be subject to Corporate Tax or remain under the income attribution regime. The DGT has determined that only civil companies with a commercial purpose and fiscal legal personality are taxpayers for this tax.

The question raised

Si la entidad consultante puede continuar tributando por el en régimen de atribución de rentas o deberá obligatoriamente y por aplicación del artículo 7 de la Ley 27/2014, ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, la sociedad civil debe tener personalidad jurídica y objeto mercantil. La personalidad jurídica fiscal se adquiere si se constituye en escritura pública o si el documento privado se aporta a la Administración para obtener el NIF. El objeto mercantil implica realizar actividades de producción, intercambio o servicios en un sector no excluido, quedando fuera las actividades agrícolas, ganaderas, forestales, mineras y profesionales.

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