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V2257-16 24 May 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · atribución de rentas

Joint ownerships taxed via income attribution if lacking commercial purpose or fiscal legal personality

A query was raised regarding whether a joint ownership (comunidad de bienes) should be taxed under Corporate Tax or via income attribution. The DGT determines that only civil societies with a commercial purpose and fiscal legal personality are subject to Corporate Tax.

The question raised

Si la entidad consultante puede continuar tributando por el en régimen de atribución de rentas o deberá obligatoriamente y por aplicación del artículo 7 de la Ley 27/2014, ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, la sociedad civil debe tener personalidad jurídica fiscal y objeto mercantil. La personalidad jurídica fiscal se adquiere mediante escritura pública o documento privado aportado a la Administración para obtener el NIF. El objeto mercantil implica realizar actividades de producción, intercambio o servicios en un sector no excluido, quedando fuera las actividades agrícolas, ganaderas, forestales, mineras y profesionales. Al no cumplir estos requisitos, la comunidad de bienes tributa por el régimen de atribución de rentas.

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