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V2253-16 24 May 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Joint ownerships taxed via income attribution if they lack a commercial purpose

A query was raised regarding whether a joint ownership (comunidad de bienes) engaged in the trade of seeds and fertilisers is liable for Corporate Tax. The DGT ruled that, as it is not a civil society with a commercial purpose, it continues to be taxed through the attribution of income to its members.

The question raised

Si la sociedad consultante será contribuyente del Impuesto sobre Sociedades

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, una sociedad civil debe tener personalidad jurídica fiscal y objeto mercantil. La personalidad jurídica fiscal se adquiere mediante escritura pública o documento privado aportado a la Administración para obtener el NIF. El objeto mercantil requiere realizar actividades de producción, intercambio o servicios en un sector no excluido, quedando fuera las actividades agrícolas, ganaderas, forestales, mineras y profesionales. En este caso, la comunidad de bienes tributará por el régimen de atribución de rentas.

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