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V2252-16 24 May 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Non-corporate joint ownerships with commercial purposes are taxed via income attribution

A query was raised regarding whether a joint ownership (comunidad de bienes) engaged in trade should be subject to Corporate Tax since 2016. The DGT ruled that, as it is not a civil society possessing legal personality and a commercial purpose, it must continue to be taxed under the income attribution regime.

The question raised

Si a partir del 1 de enero de 2016 esta comunidad de bienes debe tributar por el Impuesto sobre Sociedades y, en caso afirmativo, si dejaría de tributar en el régimen especial del recargo de equivalencia.

The DGT's ruling

Las sociedades civiles con objeto mercantil y personalidad jurídica son contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades. Para tener personalidad jurídica a efectos fiscales, la sociedad civil debe constituirse en escritura pública o aportar un documento privado ante la Administración para obtener el NIF. El objeto mercantil implica realizar actividades de producción, intercambio o servicios, excluyendo actividades agrícolas, ganaderas, forestales, mineras o profesionales. Las comunidades de bienes que no cumplan estos requisitos tributan por atribución de rentas.

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