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V2248-16 24 May 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · atribución de rentas

Joint ownerships are taxed via income attribution rather than Corporate Tax

The applicant asks whether a joint ownership (comunidad de bienes) engaged in the café and bar business is subject to Corporate Tax. The DGT rules that, as it is a joint ownership and not a civil society with a commercial purpose and fiscal legal personality, it must be taxed under the income attribution regime.

The question raised

Si la sociedad consultante será contribuyente del Impuesto sobre Sociedades

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, una sociedad civil debe tener personalidad jurídica fiscal y objeto mercantil. La personalidad jurídica fiscal se adquiere mediante escritura pública o documento privado aportado a la Administración para obtener el NIF. El objeto mercantil implica realizar actividades de producción, intercambio o servicios en un sector no excluido (como el agrícola o profesional). En este caso, la comunidad de bienes sigue tributando por atribución de rentas.

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