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V2246-16 24 May 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · atribución de rentas

Joint ownerships retain income attribution regime and are not subject to Corporation Tax

A joint ownership (comunidad de bienes) has enquired whether it should be subject to Corporation Tax since 2016. The DGT has ruled that only civil societies with legal personality and a commercial purpose are liable for this tax.

The question raised

Si la comunidad de bienes consultante debe tributar por Impuesto de Sociedades a partir del 01/01/2016.

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, una sociedad civil debe tener personalidad jurídica y objeto mercantil. La personalidad jurídica fiscal se adquiere mediante escritura pública o documento privado aportado a la Administración para obtener el NIF. El objeto mercantil implica realizar actividades de producción, intercambio o servicios en sectores no excluidos (como agrícolas o profesionales). Las comunidades de bienes, al no cumplir estos requisitos de personalidad jurídica fiscal, mantienen el régimen de atribución de rentas.

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