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V2241-16 24 May 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Joint ownerships that are not civil societies with a commercial purpose are not subject to Corporation Tax

A query was raised regarding whether a joint ownership engaged in the bread trade is liable for Corporation Tax. The DGT ruled that, as it is a joint ownership and not a civil society with a commercial purpose and fiscal legal personality, it must continue to be taxed under the income attribution regime.

The question raised

Si la sociedad consultante será contribuyente del Impuesto sobre Sociedades

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, una sociedad civil debe tener objeto mercantil (actividad de producción, intercambio o servicios) y personalidad jurídica fiscal. La personalidad jurídica fiscal se adquiere mediante escritura pública o documento privado aportado a la Administración para obtener el NIF. Las comunidades de bienes que no cumplen estos requisitos de sociedad civil con objeto mercantil tributan mediante la atribución de rentas a sus miembros.

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