Skip to content
Back to index
V2236-16 24 May 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Non-corporate unincorporated joint ventures without commercial purpose taxed via Personal Income Tax

A query was raised regarding whether a joint venture dedicated to the catering sector should be taxed under Corporate Tax or the income attribution regime of Personal Income Tax (IRPF). The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that only civil societies with legal personality and a commercial purpose are subject to Corporate Tax.

The question raised

Si la entidad consultante debe tributar por Impuesto de Sociedades a partir del 01/01/2016 o si debe permanecer en el Régimen de Atribución de Rentas del IRPF.

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, la sociedad civil debe tener personalidad jurídica y objeto mercantil. La personalidad jurídica fiscal se adquiere si la sociedad se manifiesta ante la Administración mediante escritura pública o documento privado aportado para la asignación del NIF. El objeto mercantil consiste en realizar actividades de producción, intercambio o prestación de servicios en un sector no excluido (como el agrícola o profesional). En el caso de una comunidad de bienes que no cumpla estos requisitos, las rentas se atribuirán a los comuneros por el régimen de IRPF.

Book your free first meeting