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V2235-16 24 May 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Joint ownerships taxed under Personal Income Tax if lacking legal personality and commercial purpose

A query was raised regarding whether a joint ownership (comunidad de bienes) should be taxed under Corporate Tax or remain under the Personal Income Tax income attribution regime. The DGT determines that only civil societies with legal personality and a commercial purpose are subject to Corporate Tax.

The question raised

Si la entidad consultante debe tributar por Impuesto de Sociedades a partir del 01/01/2016 o si debe permanecer en el Régimen de Atribución de Rentas del IRPF.

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, una sociedad civil debe tener personalidad jurídica y objeto mercantil. La personalidad jurídica fiscal se adquiere si la sociedad se manifiesta ante la Administración mediante escritura pública o documento privado aportado para la asignación del NIF. El objeto mercantil implica realizar actividades de producción, intercambio o servicios para el mercado, excluyendo actividades agrícolas, ganaderas, forestales, mineras o profesionales. Las comunidades de bienes que no cumplan estos requisitos tributan por el régimen de atribución de rentas del IRPF.

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