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V2232-16 24 May 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Non-corporate or non-commercial unincorporated joint ventures are taxed under Personal Income Tax

A query was raised regarding whether a joint venture dedicated to driving instruction should be subject to Corporate Tax or remain under the Personal Income Tax income attribution regime. The DGT ruled that only civil societies with legal personality and a commercial purpose are subject to Corporate Tax.

The question raised

Si la entidad consultante debe tributar por Impuesto de Sociedades a partir del 01/01/2016 o si debe permanecer en el Régimen de Atribución de Rentas del IRPF.

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, una sociedad civil debe tener personalidad jurídica y objeto mercantil. La personalidad jurídica fiscal se adquiere si la sociedad se manifiesta ante la Administración mediante escritura pública o documento privado aportado para la asignación del NIF. El objeto mercantil implica realizar actividades de producción, intercambio o servicios en un sector no excluido (como el agrícola o profesional). Si no se cumplen ambos requisitos, la entidad tributará por el régimen de atribución de rentas del IRPF.

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