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V2231-16 24 May 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Non-corporate unincorporated joint ventures without commercial purpose taxed under Personal Income Tax

A query was raised regarding whether a joint venture should be subject to Corporate Tax or remain under the income attribution regime of Personal Income Tax (IRPF). The Directorate General for Taxes (DGT) has determined that only civil societies with legal personality and a commercial purpose are subject to Corporate Tax.

The question raised

Si la entidad consultante debe tributar por Impuesto de Sociedades a partir del 01/01/2016 o si debe permanecer en el Régimen de Atribución de Rentas del IRPF.

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, la sociedad civil debe tener personalidad jurídica y objeto mercantil. La personalidad jurídica fiscal se adquiere mediante escritura pública o documento privado aportado a la Administración para obtener el NIF. El objeto mercantil implica realizar actividades de producción, intercambio o servicios en un sector no excluido (como el agrícola o profesional). En este caso, la comunidad de bienes sigue tributando por el régimen de atribución de rentas del IRPF.

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