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V2230-16 24 May 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Non-corporate joint ownerships or those without commercial purposes are taxed via income attribution in Personal Income Tax

A query was raised regarding whether a joint ownership (comunidad de bienes) engaged in trade should be taxed under Corporate Tax or the income attribution regime. The DGT ruled that only civil societies with legal personality and a commercial purpose are subject to Corporate Tax.

The question raised

Si la entidad consultante debe tributar por Impuesto de Sociedades a partir del 01/01/2016 o si debe permanecer en el Régimen de Atribución de Rentas del IRPF.

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, una sociedad civil debe tener personalidad jurídica y objeto mercantil. La personalidad jurídica fiscal se adquiere si la sociedad se manifiesta ante la Administración mediante escritura pública o documento privado aportado para la asignación del NIF. El objeto mercantil implica realizar actividades de producción, intercambio o servicios en un sector no excluido (como el agrícola o profesional). Si no se cumplen ambos requisitos, la entidad tributará por el régimen de atribución de rentas en el IRPF.

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