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V2229-17 5 September 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · sujeción

VAT applicability to services provided by partners depends on independence or subordination

A partner in a tax advisory firm inquires whether their services are subject to VAT. The DGT rules that applicability depends on a case-by-case analysis of the independence of the activity.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de los servicios efectuados por los socios.

The DGT's ruling

Para determinar si los servicios de un socio están sujetos al IVA, se debe analizar si existe una relación de dependencia o subordinación. La sujeción requiere que el socio ordene medios propios y no esté sometido a los criterios organizativos de la sociedad. Se debe valorar si el socio asume el riesgo económico mediante una retribución ligada a resultados y si responde frente a terceros. Si el socio utiliza medios principales de la sociedad y carece de autonomía, la relación se califica como laboral y no está sujeta al impuesto.

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