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V2224-22 25 October 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · fusión por absorción

Merger by absorption may qualify for special regime if valid economic reasons exist

A query was raised regarding whether a merger by absorption can apply the special Corporate Tax regime. The DGT indicates this is possible provided the transaction meets commercial and tax requirements and its primary purpose is not tax advantage.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse al amparo de la Ley de modificaciones estructurales y cumplir el artículo 76.1.c) de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos. Los motivos económicos alegados podrían considerarse válidos, aunque su aplicación depende de la valoración de los hechos y de que la finalidad no sea el aprovechamiento de bases imponibles negativas.

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