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V2211-16 23 May 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Wage differences resulting from court rulings are attributed to the tax year in which the right to receive them is acquired

A civil servant has requested clarification on when to declare wage differences and interest received following a court ruling. The Directorate General for Taxes (DGT) has determined that employment income must be attributed to the year in which the right to receive it is acquired, while compensatory interest is taxed as capital gains within the savings tax base.

The question raised

Imputación temporal de los importes percibidos en concepto de diferencias salariales y de intereses.

The DGT's ruling

Las diferencias salariales por resolución judicial se imputan al período impositivo en que se adquiere el derecho a percibirlas, no al de la firmeza de la sentencia si el derecho depende de hechos posteriores. Los intereses de demora tienen carácter indemnizatorio y deben tributar como ganancias patrimoniales en la base imponible del ahorro. Para las rentas del trabajo percibidas en un ejercicio distinto al de su exigibilidad por causas no imputables al contribuyente, se permite la autoliquidación complementaria sin sanción.

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