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V2204-21 31 July 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Income from job level reclassification must be attributed to the period in which it becomes due

An official enquires as to when a retroactive amount resulting from a job level reclassification must be declared for Personal Income Tax (IRPF) purposes. The Directorate General for Taxes (DGT) rules that the income must be attributed to the period in which the earnings become due.

The question raised

Imputación temporal en el IRPF.

The DGT's ruling

La imputación temporal de los rendimientos del trabajo se rige por el momento en que sean exigibles por su perceptor. En este caso, la exigibilidad viene determinada por la Resolución de la CECIR que reclasifica el puesto. Si el cobro se produce en un periodo posterior al de su exigibilidad por circunstancias no imputables al contribuyente, se aplicará la regla especial de imputación del artículo 14.2.b) de la Ley 35/2006.

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