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V2203-20 30 June 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Foreign work income exemption depends on intra-group service nature and tax presence in destination country

A Spanish technical architect working for a Spanish company in its Angolan subsidiary asks whether the foreign work exemption applies. The DGT states that the exemption will only apply if all legal requirements are met, particularly the nature of the intra-group service and the existence of a similar tax in Angola.

The question raised

Cuestión planteada Residencia fiscal.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 7 p) de la LIRPF, el trabajador debe ser residente fiscal en España y cumplir tres requisitos: realizar los trabajos efectivamente en el extranjero, realizarlos para una entidad no residente o establecimiento permanente (analizando si existe un servicio intragrupo que produzca ventaja a la entidad destinataria según la LIS) y que en el país de destino se aplique un impuesto de naturaleza idéntica o análoga al IRPF, no siendo paraíso fiscal. En el caso de Angola, al no haber convenio de doble imposición con España, la existencia de un impuesto análogo es una cuestión de hecho a verificar.

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