Skip to content
Back to index
V2193-15 15 July 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportación no dineraria

Contribution of a business line may qualify for special regime if it constitutes an economic unit

A company inquired whether contributing its retail business line to a new company could qualify for the special regime under the Corporate Income Tax Act (LIS) and if its underlying reasons were valid. The DGT indicates this is possible provided the contributed elements form an autonomous economic unit and the motives are economic rather than purely tax-driven.

The question raised

Si la operación planteada podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial, la aportación debe ser una rama de actividad que constituya una unidad económica capaz de funcionar por sus propios medios. El patrimonio transmitido debe permitir que la adquirente realice la misma actividad en condiciones análogas. Asimismo, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo basarse en motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades.

Book your free first meeting