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V2169-21 30 July 2021 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Potential application of the 40% reduction to pension plan benefits upon early retirement

The inquirer asks whether the 40% tax reduction can be applied to pension plan benefits following a dismissal. The Directorate General for Taxes (DGT) responds that if retirement benefits are collected early, it is fiscally classified as a retirement contingency, allowing the reduction to be applied to contributions made prior to 2007 subject to certain time limits.

The question raised

Posibilidad de aplicar la reducción del 40 por ciento a la prestación percibida en caso de efectuar el rescate de su plan de pensiones.

The DGT's ruling

Si se puede percibir anticipadamente la prestación por jubilación, fiscalmente se considera que la contingencia de jubilación acaece en ese momento. Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo. Se puede aplicar la reducción del 40% a la parte de la prestación en forma de capital que corresponda a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, siempre que se cumplan los plazos de la disposición transitoria duodécima de la LIRPF. Esta reducción solo puede aplicarse una vez, en un mismo periodo impositivo, independientemente del número de planes de los que sea titular el contribuyente.

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