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V2167-16 19 May 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Joint ownerships with professional activity taxed via income attribution rather than Corporation Tax

A query was raised regarding whether a joint ownership (comunidad de bienes) established through a private document should be taxed under Corporation Tax or via income attribution. The DGT ruled that, as it involves a professional activity without a commercial purpose, it must continue to be taxed through income attribution.

The question raised

Si a partir del 1 de enero de 2016, esta comunidad de bienes debe tributar por el Impuesto sobre Sociedades o continuará tributando como hasta la fecha en régimen de atribución de rentas.

The DGT's ruling

Para que una sociedad civil sea contribuyente del Impuesto sobre Sociedades debe tener personalidad jurídica y objeto mercantil. La personalidad jurídica fiscal se adquiere mediante escritura pública o documento privado aportado a la Administración para obtener el NIF. El objeto mercantil requiere realizar actividades de producción, intercambio o prestación de servicios en un sector no excluido, quedando fuera las actividades profesionales, agrícolas, ganaderas, forestales y mineras. Por tanto, las entidades con actividad profesional tributan por atribución de rentas.

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