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V2162-22 14 October 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · subvención vinculada al precio

VAT applicability of subsidies depends on whether they are directly linked to the transaction price

A cultural association has requested clarification on whether the subsidies it receives from public bodies are subject to VAT. The DGT ruled that it depends on whether these contributions are subsidies linked to the price or whether their purpose is to finance the structure or capital assets.

The question raised

Cuestión planteada Si dichas subvenciones se encuentran sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Las subvenciones vinculadas directamente al precio de las operaciones sujetas al impuesto integran la base imponible. No obstante, no se consideran vinculadas al precio las aportaciones para financiar la gestión de servicios públicos o actividades de interés general sin destinatarios identificables. Si la subvención financia la adquisición de elementos patrimoniales o la estructura fija, no está sujeta al IVA. En caso de ser vinculadas al precio, las prestaciones de servicios culturales por entidades de carácter social podrían estar exentas según el artículo 20.uno.14º.

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