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V2153-18 18 July 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Arrears in salary payments are attributed to the period in which they become due

A City Council has requested clarification regarding the withholding tax applicable to the payment of salary arrears from 2016 made in 2018. The Directorate General of Taxes (DGT) clarifies that temporal attribution depends on when the earnings become due and that withholding must be applied at the time of payment.

The question raised

Retención aplicable. Declaración de los atrasos satisfechos y retenciones practicadas

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo se imputan al periodo impositivo en que sean exigibles por su perceptor. Si los atrasos eran exigibles en un ejercicio anterior, su abono en el ejercicio actual mantiene la calificación de atrasos. La obligación de retener nace en el momento en que se satisfacen o abonan las rentas, debiendo incluirse dichas retenciones en las declaraciones trimestrales o mensuales y en la declaración anual según el momento del pago.

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