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V2151-16 19 May 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · atribución de rentas

Joint ownerships continue to be taxed via income attribution rather than Corporate Tax

A query was raised regarding whether a joint ownership (comunidad de bienes) engaged in tax consultancy should have been subject to Corporate Tax since 2016. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, as it is a joint ownership and not a civil society with a commercial purpose and legal personality, it maintains its regime of income attribution.

The question raised

Si la comunidad de bienes descrita en los hechos de la consulta debe tributar por el Impuesto sobre Sociedades a partir de 2016. En caso afirmativo, si le sería de aplicación el régimen transitorio establecido para disolución de las sociedades civiles.

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, la sociedad civil debe tener personalidad jurídica (manifestada ante la Administración mediante escritura pública o documento privado aportado para obtener el NIF) y objeto mercantil. Las actividades de carácter profesional están excluidas del ámbito mercantil. Por tanto, las comunidades de bienes tributan por atribución de rentas conforme al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

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