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V2149-14 5 August 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · régimen especial de fusiones

Mergers of family businesses may qualify for special tax regime if valid economic reasons exist

A query was raised regarding whether the merger of two companies owned by a married couple can qualify for the special Corporate Income Tax regime and if their motives are considered valid. The Directorate General of Taxes (DGT) ruled that if the transaction meets commercial and tax requirements and aims to rationalise business activity, it may apply said regime.

The question raised

Cuestión planteada Si procede la aplicación del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, a las operaciones planteadas. Y si los motivos alegados tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

The DGT's ruling

La operación puede acogerse al régimen especial si se realiza bajo la Ley de modificaciones estructurales y cumple el artículo 83.1 del TRLIS. Los motivos de reestructuración, simplificación de gestión y mejora de solvencia se consideran económicamente válidos según el artículo 96.2 del TRLIS. La existencia de bases imponibles negativas no impide la aplicación del régimen, siempre que la finalidad preponderante no sea su aprovechamiento. La compensación de dichas bases estará sujeta a los límites de los artículos 90 y la DT 41ª del TRLIS.

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