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V2147-21 26 July 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · base imponible

Grants for vacant residential care places are exempt from VAT due to their compensatory nature

An Autonomous Community has requested a ruling on whether economic support provided to private residential centres due to the COVID-19 pandemic is subject to VAT. The Directorate General for Taxes (DGT) has determined that while increases based on the number of beneficiaries are taxable, payments made to maintain vacant places are not.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las nuevas ayudas señaladas.

The DGT's ruling

El incremento mensual por beneficiario constituye parte de la contraprestación del servicio y está sujeto a IVA. Sin embargo, el importe satisfecho por mantener plazas libres tiene naturaleza indemnizatoria y no constituye contraprestación de una operación sujeta al impuesto. Estas cantidades no son subvenciones vinculadas al precio ni representan un intercambio de prestaciones recíprocas.

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