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V2144-23 21 July 2023 · SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente Criterion in force
OTRO · envases no reutilizables

Shoe polish with sponge and cap subject to special tax on plastic packaging

A company sought clarification on whether its shoe polish product (comprising a container, sponge, and cap) was subject to the special tax on non-reusable plastic packaging. The Directorate-General for Taxes (DGT) has ruled that it is, as the assembly functions as a single non-reusable package.

The question raised

Cuestión planteada Si el abrillantador de calzado se incluye en el ámbito objetivo del impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables.

The DGT's ruling

El conjunto de recipiente, esponja y tapa constituye un envase conforme a la Ley 7/2022, pues está diseñado para contener, proteger, manipular, distribuir y presentar el líquido abrillantador. No se aplica la excepción de parte integrante del producto porque sus elementos no se usan, consumen o eliminan conjuntamente, ya que el envase se desecha de forma independiente al consumo del líquido. Por tanto, la fabricación, adquisición intracomunitaria e importación del producto están sujetas al impuesto.

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