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V2141-21 23 July 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Compensation for incapacity to work must be attributed to the period in which it becomes due, not as arrears

A taxpayer inquired whether compensation for incapacity to work received in 2020 should be taxed as arrears from 2017. The DGT determines that the attribution must be made in the period in which the compensation becomes due.

The question raised

Imputación temporal en el IRPF de la indemnización.

The DGT's ruling

La imputación temporal de los rendimientos del trabajo se realiza en el periodo impositivo en que sean exigibles por su perceptor. En el caso de esta indemnización, la exigibilidad requiere la declaración de la situación de incapacidad laboral y la baja definitiva en la empresa. Por tanto, no procede considerarla como atrasos de 2017 si la exigibilidad se produjo en un momento distinto.

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