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V2140-22 11 October 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · tipo impositivo reducido

Reduced 5% VAT rate applies to natural gas and essential ancillary supply charges

An association of gas companies sought clarification on whether items rebilled in natural gas invoices (such as meter rentals or inspections) qualify for the reduced 5% VAT rate. The Directorate-General for Taxes (DGT) ruled that if these charges are ancillary and indispensable to the supply, the 5% rate applies; however, if they constitute independent services, the standard rate must be used.

The question raised

Cuestión planteada Tipo impositivo aplicable en el Impuesto sobre el Valor Añadido a las facturas expedidas por las empresas comercializados de gas natural de acuerdo con lo previsto en el artículo 5 del Real Decreto-ley 17/2022, de 20 de septiembre, por el que se adoptan medidas urgentes en el ámbito de la energía, en la aplicación del régimen retributivo a las instalaciones de cogeneración y se reduce temporalmente el tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido aplicable a las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de determinados combustibles. En particular, con los conceptos incluidos en las facturas expedidas por las entidades comercializadoras de gas.

The DGT's ruling

Los conceptos refacturados por las comercializadoras que sean indispensables para el correcto suministro y cuantificación del gas natural se consideran accesorios a la operación principal. Por tanto, les será aplicable el tipo impositivo reducido del 5% establecido por el Real Decreto-ley 17/2022. No obstante, si se documentan servicios distintos que no guarden relación directa con el suministro, como mantenimiento o vigilancia, deberán tributar al tipo general del 21% o al que corresponda por su naturaleza.

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