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V2130-20 25 June 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · subvenciones corrientes

Farm subsidies classified as current or capital depending on purpose

A farmer asks how to tax a subsidy for initial setup and its impact on Canary Islands Investment Reserve. The DGT explains that subsidy nature (current or capital) depends on the regulating legislation, not the beneficiary's intended use.

The question raised

1.- Cómo calcular la base imponible en las declaraciones del IRPF a presentar en los próximos años (IRPF 2018 y siguientes).

The DGT's ruling

Las subvenciones para la actividad económica son rendimientos de actividad. Si su finalidad es compensar gastos, son corrientes (ingresos del ejercicio); si es financiar inmovilizado, son de capital (imputación según amortización). La calificación la determina la normativa reguladora, no el uso que el contribuyente haga del dinero. Para la imputación temporal, se aplica el criterio de devengo o el de cobros y pagos si se ha optado por este último.

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