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V2126-16 18 May 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Joint ownerships continue to be taxed via income attribution rather than Corporation Tax

A query was raised regarding whether a joint ownership (comunidad de bienes) engaged in vehicle repairs should have been subject to Corporation Tax since 2016. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, as it is a joint ownership and not a civil partnership with legal personality and a commercial purpose, it maintains its regime of income attribution.

The question raised

Si esta entidad debe pasar a tributar por el Impuesto sobre Sociedades a partir del 1 de enero de 2016.

The DGT's ruling

Las sociedades civiles con objeto mercantil y personalidad jurídica son contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades. Para tener personalidad jurídica a efectos fiscales, la sociedad civil debe constituirse en escritura pública o aportar un documento privado ante la Administración para obtener el NIF. Las comunidades de bienes, al no cumplir estos requisitos de personalidad jurídica, siguen tributando mediante la atribución de rentas a sus miembros.

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