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V2123-15 10 July 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · no sujeción

Transfer of an autonomous economic unit is not subject to VAT

A query was raised regarding whether the subrogation of rights to plots acquired through exchange by a purchaser of a production unit is subject to VAT. The DGT ruled that the transfer of a set of elements constituting an autonomous economic unit is not subject to the tax.

The question raised

Cuestión planteada Hecho imponible que se genera en la operación de subrogación de la adquirente en las parcelas adquiridas por permuta.

The DGT's ruling

La transmisión de elementos corporales e incorporales que formen parte del patrimonio empresarial y constituyan una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios no está sujeta al IVA. No se aplica la no sujeción si la operación es una mera cesión de bienes sin una estructura organizativa de factores de producción. Si la transmisión solo consiste en la liquidación de activos sin capacidad de funcionar autónomamente, la operación estará sujeta al impuesto.

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