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V2122-14 4 August 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

2013 back pay received in 2014 must be attributed to the 2013 tax year

A query was raised regarding when back pay for 2013 salaries and extra payments, received in early 2014, should be taxed. The DGT has determined that, as these amounts were due in 2013, they must be included in that year's tax return.

The question raised

Imputación temporal de las cantidades que se satisfacen en concepto de atrasos.

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo se imputan al período en que sean exigibles por su perceptor. Si la exigibilidad del pago corresponde al período en que se desarrolló el trabajo, la imputación será de ese período. En este caso, los atrasos de 2013 deben incluirse en la autoliquidación del ejercicio 2013. Si se percibieran a partir del 23 de abril de 2014, la autoliquidación complementaria se presentaría en el plazo entre la percepción y el final del plazo de la declaración de 2014.

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