Skip to content
Back to index
V2111-21 15 July 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Unpaid December salaries must be attributed to the tax year in which they were due via self-assessment

A taxpayer asks why their Personal Income Tax (IRPF) draft includes a December 2020 salary if the company failed to pay it. The Directorate General for Taxes (DGT) explains that, as these earnings were due in that tax year, they must be taxed in 2020 even if paid at a later date.

The question raised

Imputación temporal en el IRPF de la nómina de diciembre.

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo se imputan al período impositivo en que sean exigibles. Si por circunstancias justificadas no imputables al contribuyente se perciben en un período distinto, se imputarán al período en que eran exigibles mediante autoliquidación complementaria sin sanción ni intereses. En este caso, los salarios de diciembre de 2020 deben incluirse en la declaración de dicho ejercicio cuando se produzca su cobro.

Book your free first meeting