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V2110-16 17 May 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · atribución de rentas

Joint ownerships continue to be taxed via income attribution rather than Corporate Tax

A query was raised regarding whether a joint ownership (comunidad de bienes) engaged in trade should have been subject to Corporate Tax since 2016. The DGT ruled that, as it is a joint ownership and not a civil society with a commercial purpose and fiscal legal personality, it maintains its regime of income attribution.

The question raised

Si esta entidad debe pasar a tributar por el Impuesto sobre Sociedades a partir del 1 de enero de 2016.

The DGT's ruling

Las sociedades civiles con objeto mercantil y personalidad jurídica fiscal son contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades. Para que una sociedad civil tenga personalidad jurídica a efectos fiscales, debe constituirse en escritura pública o aportar un documento privado ante la Administración para la asignación del NIF. Las comunidades de bienes, al no cumplir estos requisitos de personalidad jurídica, tributan mediante la atribución de rentas a sus miembros.

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