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V2105-16 13 May 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · reinversión de beneficios extraordinarios

Possibility of a second reinvestment to prevent loss of tax deduction for extraordinary profits

A company has enquired whether, after selling an asset acquired through the reinvestment of profits before the maintenance period has expired, it can carry out a new reinvestment to avoid losing the tax deduction. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that a second reinvestment is possible, provided it complies with the terms and conditions set out in Article 42 of the Corporate Income Tax Law.

The question raised

En el caso de que la consultante vendiera el bien en el que materializó la reinversión antes de la finalización del plazo de mantenimiento, y habiéndose aplicado la deducción, si podría efectuar una segunda reinversión con arreglo a lo previsto en el apartado 7 de la disposición transitoria vigésima cuarta de la LIS. En su caso, cuál sería el plazo para hacerlo y no perder el derecho a la deducción practicada, y el plazo de mantenimiento del nuevo elemento adquirido.

The DGT's ruling

Si se transmite el elemento objeto de reinversión antes de finalizar el plazo de mantenimiento, la deducción solo se perderá si no se produce una nueva reinversión. El plazo para esta segunda reinversión se computa desde la transmisión del elemento de la primera reinversión. El nuevo plazo de mantenimiento de cinco o tres años se contará desde la puesta a disposición de los elementos de la segunda reinversión.

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