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V2100-22 3 October 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · tipo reducido

21% VAT applies if material costs in renovation works exceed 40% of the taxable base

An individual has enquired about the VAT rate applicable to the installation of solar panels at their home, as the cost of materials exceeds 40% of the budget. The DGT clarifies that if the works are classified as renovation and repair, the reduced rate of 10% is only applicable if the cost of materials does not exceed 40% of the taxable base.

The question raised

Cuestión planteada Tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido aplicable a la instalación de los paneles.

The DGT's ruling

Para las obras de renovación y reparación en viviendas destinadas a uso particular, el tipo reducido del 10% exige que el coste de los materiales aportados no exceda el 40% de la base imponible de la operación. Si el coste de los materiales supera dicho límite, se aplicará el tipo general del 21% a la totalidad de la ejecución de la obra. No es posible diferenciar dentro de una misma ejecución la parte de servicio para aplicar un tipo distinto al de los materiales.

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