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V2095-15 8 July 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · derechos de pago único

Transfer of single-payment rights with land may be VAT exempt if deemed an ancillary supply

A query was raised regarding whether the transfer of single-payment rights (lease or sale) is VAT exempt, similar to rural land. The DGT ruled that exemption depends on whether the transfer of rights is carried out alongside the land and is considered an ancillary supply.

The question raised

Cuestión planteada Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido

The DGT's ruling

La transmisión de derechos de pago único por empresarios es una prestación de servicios sujeta a IVA. Si la cesión de derechos se realiza conjuntamente con la cesión de un número equivalente de hectáreas admisibles, se considera una prestación accesoria y seguirá el régimen de la operación principal (exención de terrenos rústicos). Si la cesión de derechos se realiza sin tierra, la operación está sujeta al tipo general del 21%. Si la transmisión constituye una unidad económica autónoma, estará no sujeta según el artículo 7.1º de la Ley 37/1992.

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