Skip to content
Back to index
V2094-14 31 July 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Arrears must be attributed to the tax year in which they become due, typically coinciding with the performance of the work

A taxpayer inquired whether a December 2013 salary payment received in February 2014 should be taxed in 2013 or 2014. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, as the amounts become due in the year the work was performed, they must be included in the 2013 tax return.

The question raised

Imputación temporal de las cantidades que se satisfacen en concepto de atrasos.

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo se imputan al período impositivo en que sean exigibles por su perceptor. Si la exigibilidad coincide con el período en que se desarrolló el trabajo, la imputación corresponde a ese ejercicio. En el caso de atrasos de 2013 percibidos en 2014, deben incluirse en la autoliquidación de 2013. Para las cantidades satisfechas en 2014, el tipo de retención aplicable es el 15 por ciento.

Book your free first meeting