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V2092-18 16 July 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · prestación de servicios

E-learning application services subject to VAT if the recipient is located within the tax territory

A company markets a monthly subscription application designed to assist communication for people with disabilities. The DGT has determined that this constitutes an electronically supplied service, which is taxable in Spain if the customer is a professional or an individual established or resident in Spanish territory.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la operación en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

El acceso a la aplicación se califica como servicio prestado por vía electrónica. La operación estará sujeta al IVA cuando se entienda realizada en el territorio de aplicación del impuesto, ya sea porque el destinatario sea un empresario o profesional con sede o residencia en España, o porque sea un particular establecido o con residencia habitual en España. Para determinar la ubicación de consumidores finales no profesionales, se deben aplicar las reglas de presunción del Reglamento de ejecución (UE) nº 282/2011.

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