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V2084-15 3 July 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · entrega de bienes

Transfer of a nursery via concession rescission is subject to VAT based on previous use of the property

A local council takes back a nursery following the early termination of an administrative concession. The DGT has determined whether the transfer of the building is subject to or exempt from VAT, depending on whether the property has been used continuously for two years or more.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido del rescate de la guardería infantil efectuado por el Ayuntamiento consultante.

The DGT's ruling

La transmisión de la guardería supone una entrega de bienes sujeta a IVA. Si la edificación no ha sido utilizada ininterrumpidamente por un plazo igual o superior a dos años, se considera primera entrega del promotor y está sujeta y no exenta. Si se ha cumplido dicho plazo de uso, se considera segunda o ulterior entrega y estará sujeta pero exenta del impuesto.

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