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V2075-16 13 May 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Civil societies with professional activities are taxed via income attribution rather than Corporate Tax

A query was raised regarding whether a civil society established through a private document should be taxed under Corporate Tax or via income attribution. The DGT has determined that, despite having fiscal legal personality, if its activity is professional, it is not a taxpayer for Corporate Tax purposes.

The question raised

Si la entidad consultante debe tributar a partir de 1 de enero de 2016 por Impuesto sobre Sociedades o por el contrario seguir tributando en régimen de atribución de rentas.

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, una sociedad civil debe tener personalidad jurídica (manifestada ante la Administración) y objeto mercantil. Se entiende por objeto mercantil la actividad económica de producción, intercambio o prestación de servicios en un sector no excluido. Las actividades de carácter profesional quedan excluidas del ámbito mercantil, por lo que estas entidades tributarán mediante el régimen de atribución de rentas.

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