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V2072-22 27 September 2022 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

40% reduction may apply to pension plan benefits received as a lump sum

A retiree inquired whether they could receive part of their pension plan as a lump sum with the 40% reduction and the remainder as a monthly annuity. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the reduction applies to the lump sum portion corresponding to contributions made prior to 2006.

The question raised

Si puede imputar en este año 60.000 € del plan de pensiones con aplicación de la reducción del 40% y los 34.000 € restantes imputarlos como renta mensual durante 5 años.

The DGT's ruling

Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo. Si se percibe una parte en forma de capital, se puede aplicar la reducción del 40% a la parte de la prestación que corresponda a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, siempre que se cumplan los plazos de la disposición transitoria duodécima. Si se combina un pago en forma de capital con otros pagos, la reducción solo se aplica a la parte cobrada en capital. Esta reducción solo puede otorgarse a las cantidades percibidas en forma de capital en un mismo período impositivo.

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