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V2070-18 12 July 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · base imponible

Subsidies may be considered linked to price and included in the VAT taxable amount

A foundation has enquired whether subsidies received from an Autonomous Community for its projects are considered linked to the price. The DGT indicates that if a direct link exists between the subsidy and the provision of services, these must be included in the taxable amount.

The question raised

Cuestión planteada Si las subvenciones que la entidad consultante percibe de la CC.AA. se consideran o no subvenciones vinculadas al precio.

The DGT's ruling

Para que una subvención se considere vinculada al precio, debe existir un vínculo directo entre la prestación de servicios y la contrapartida obtenida, la cual puede provenir de un tercero. No es necesario que la contraprestación se vincule a servicios individualizados o que el beneficiario de la subvención sea el destinatario del servicio. Si se cumplen estos requisitos, la subvención debe formar parte de la base imponible de las operaciones sujetas al impuesto.

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