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V2044-22 22 September 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · subvención vinculada al precio

VAT applicability to a grant depends on whether there is a direct link to the provision of services

A dog rescue association has enquired whether the public grant it receives is subject to VAT and if it can deduct input VAT. The DGT indicates that VAT applicability depends on whether the grant constitutes consideration linked to the price or a contribution to finance structure or management without a direct link.

The question raised

Cuestión planteada Si dicha subvención se encontraría sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido. En su caso, deducibilidad de las cuotas del Impuesto soportadas en su actividad.

The DGT's ruling

Si la subvación tiene un vínculo directo con el servicio prestado, forma parte de la base imponible y la operación está sujeta a IVA. Si la aportación financia la estructura fija o la adquisición de elementos patrimoniales, no está sujeta. Los servicios de rescate y salvamento no se consideran de asistencia social, por lo que no gozan de la exención del artículo 20.uno.8º. En caso de sujeción, la entidad podrá deducir el IVA soportado si los bienes o servicios se destinan a operaciones sujetas y no exentas.

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