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V2035-20 19 June 2020 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
OTRO · impuesto sobre actividades de juego

To qualify for reduced tax rates in Ceuta or Melilla, operators must have fiscal residence and be genuinely based there

A gambling company asks what requirements must be met to be considered genuinely based in Melilla and eligible for reduced tax rates. The DGT explains that residency is a factual issue to be assessed by the Administration, though it suggests three reasonable criteria for determining it.

The question raised

Si la consultante cumple todos los requisitos previstos en el subapartado 2 del artículo 48.7 de la Ley 13/2011, de 27 de mayo, de regulación del juego para entender que se encuentra realmente radicada en Melilla y que, por tanto, reúne los requisitos para beneficiarse de los tipos de gravamen reducidos.

The DGT's ruling

La aplicación de tipos reducidos exige residencia fiscal y radicación real en Ceuta o Melilla. La radicación real es un hecho que la Administración debe apreciar en cada caso, pero se considera razonable si se cumplen simultáneamente tres condiciones: que más del 50% de la plantilla resida y trabaje allí, que más del 50% de la masa salarial corresponda a dichos empleados, y que los servicios intragrupo no superen el 50% de los costes totales de la operadora.

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