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V2018-25 28 October 2025 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · recargo de equivalencia

The equivalence surcharge regime requires retail trader status

A trader currently taxed under the general VAT regime asks whether their new vending machine activity can opt for the equivalence surcharge regime. The Directorate-General for Taxes (DGT) rules that, as they do not meet the requirements of a retail trader in their current activity, they must continue to be taxed under the general regime for all their commercial activities.

The question raised

Si la nueva actividad que va a ejercer el consultante tributará acogida al régimen especial de recargo de equivalencia

The DGT's ruling

El régimen de recargo de equivalencia se aplica cuando el sujeto pasivo es persona física o entidad en régimen de atribución de rentas y tiene la condición de comerciante minorista. Esta condición requiere que las entregas de bienes a no empresarios superen el 80% del total, salvo excepciones específicas por estimación objetiva. Si no se cumple la condición de comerciante minorista, la totalidad de las entregas de bienes muebles no transformados tributarán por el régimen general de IVA.

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