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V2012-16 10 May 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · subrogación empresarial

No more than one payer is considered to exist in cases of business subrogation

A query was raised regarding whether a worker undergoing business subrogation at their workplace has one or two payers for the purpose of determining their Personal Income Tax (IRPF) filing obligations. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, due to the subrogation, the new employer retains the status of the same employer, and therefore, more than one payer does not exist.

The question raised

A efectos de determinar la obligación de declarar por el período 2015, se pregunta sobre la existencia de uno o dos pagadores como consecuencia de la subrogación empresarial.

The DGT's ruling

En supuestos de subrogación empresarial, el cesionario mantiene la condición de mismo empleador para determinar el tipo de retención aplicable. Por tanto, no se produce la existencia de más de un pagador a efectos del límite de la obligación de declarar. El límite para no estar obligado a presentar la declaración será de 22.000 euros anuales por rendimientos del trabajo.

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