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V1997-16 9 May 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · pérdida patrimonial

Losses cannot be recognised due to the suspension of share trading without the company's dissolution and liquidation

The taxpayer asks whether they can declare a capital loss for holding shares in a company whose trading has been suspended. The DGT rules that suspension does not automatically trigger a loss; instead, the dissolution and liquidation of the company are required.

The question raised

Si puede reflejar en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas una pérdida patrimonial.

The DGT's ruling

La suspensión de la cotización de las acciones no comporta de forma automática la existencia de una pérdida patrimonial para los socios. Para que se produzca la pérdida según el artículo 37.1, e) de la LIRPF, debe procederse previamente a la disolución y liquidación de la sociedad. El período impositivo será aquel en que se produzca la liquidación, momento en que se considera la alteración patrimonial. Estas ganancias o pérdidas se integrarán en la base imponible del ahorro.

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