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V1989-21 24 June 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · no sujeción

Transfer of an autonomous economic unit is not subject to VAT

A shipping company has requested clarification on whether the sale of its business units (ferries, port terminal, and staff) is subject to VAT. The DGT ruled that because an organisational structure with production factors is being transferred, the transaction is not subject to the tax.

The question raised

Cuestión planteada Tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La transmisión de un conjunto de elementos corporales e incorporales que constituyan una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios no está sujeta al IVA. Para ello, los elementos deben ser suficientes para permitir el desarrollo de la actividad en sede del transmitente, independientemente de lo que ocurra en el adquirente. En este caso, la transmisión de activos y la subrogación del personal permiten considerar que se transmite una estructura organizativa de factores de producción.

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