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V1984-14 24 July 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Arrears in employment income must be attributed to the tax year in which they were due

A query was raised regarding which tax year should be declared when arrears corresponding to 2012 are collected in 2014. The DGT determines that they must be attributed to the 2012 tax year, when they were due, via a supplementary tax return.

The question raised

Imputación temporal de las cantidades que se satisfacen en concepto de atrasos.

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo se imputan al período impositivo en que sean exigibles por su perceptor. Si por circunstancias justificadas no imputables al contribuyente se perciben en períodos distintos a los de su exigibilidad, se imputarán a estos últimos. En el caso de atrasos del año 2012 percibidos en 2014, la imputación corresponde al ejercicio 2012. La autoliquidación complementaria se presentará según la fecha de percepción y el plazo de declaración correspondiente.

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